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促进中小企业发展创新税收政策研究
发布时间: 2011-12-09 作者: 来源:

  中小企业是国民经济中数量最多、分布最广、吸纳就业作用最大的一类实体,也是当前发展战略新兴产业的重要主体,在扩大就业渠道、推动经济发展和促进市场繁荣等方面发挥着重要作用。我国现有中小企业约1000万家,占企业总数的99%,这些中小企业每年为国家创造约60%的GDP,提供约75%的城镇就业岗位。

  与发达国家相比,我国中小企业的创新能力远低于大型企业,这降低了中小企业的竞争力;在国际金融危机的冲击下,中小企业的生产经营遭受严重影响,也制约了我国经济的发展。政府是促进中小企业发展的主要力量,中小企业提高创新能力离不开政府的大力支持,这种支持主要体现在从完善立法的角度规范与保护中小企业发展创新,给予相应的税收扶持政策,为其提供良好的外部环境,从而促使中小企业的技术升级和转型,真正促进中小企业的发展。

  一、当前我国对中小企业发展创新的法律法规及税收政策

  目前与中小企业发展创新相关的税收优惠政策主要包括:

  1、小型微利企业执行企业所得税低税率。符合条件的小型微利企业按20%的低税率征收企业所得税;年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额。

  2、技术转让收入可减免营业税及企业所得税。企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税;居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

  3、研究开发费加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,在按规定100%扣除基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。

  4、高新技术企业所得税可减免。经认定为高新技术企业的中小企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  5、再就业优惠政策。吸纳下岗人员再就业的部分小企业,扣减一定的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

  二、我国现行税制存在的问题 

  对中小企业发展创新的政策法规方面,我国还存在一些不足:

  1、法律法规体系制订方面不够完善,立法层次比较低。我国专门针对中小企业的法律除《中小企业促进法》外,其他大多为行政规范性文件。

  2、税收法律制度与《中小企业促进法》的衔接不好。我国的税收法律制度中缺乏与《中小企业促进法》及《关于印发中小企业划型标准规定的通知》相一致的中小企业界定,难以突出体现对中小企业这类实体的税收优惠。

  3、税收政策缺乏针对中小企业发展创新的总体思路。我国相关优惠政策比较零散,目标不明确,手段单一而且不够灵活。例如比较单一地制订小型微利企业优惠税率;研发费用加计扣除并不特指中小企业;高新技术企业认定及企业所得税技术转让优惠门槛较高,实际能享受优惠的中小企业数量有限。

  4、对科技人才的税收激励不足。针对科技人才的优惠政策门槛较高,科技人员只有取得省级以上政府、国际组织颁发的科教文卫等方面奖金才免交个人所得税;同时现行税制对个人的创造发明和成果转让收益仍征收个人所得税。

  5、针对中小企业进行指导和社会化服务的专门机构缺乏完善的政策法规体系。

  三、对我国促进中小企业发展创新的税收政策建议

  构建并完善促进中小企业发展创新的法律法规环境,建立健全税收政策的激励约束机制,增强企业发展创新的内在动力,提高中小企业的核心竞争力。政府应加强引导中小企业的发展方向,鼓励新能源、自主创新型的项目开发,增加扶持力度,推动中小企业实现经营模式转变。

  1、税法应对中小企业有明确的政策界定,对小型、微型企业和成长型高科技企业实行差异化税收政策优惠。

  2、优化中小企业发展的外部支持系统。对高校科研机构、人才培训机构、信息咨询机构、融资担保机构等与中小企业紧密协作或对其提供社会化服务的组织给予一定的税收优惠,促进中小企业外部环境尽快优化。

  3、体现目标导向的多层次税收优惠。

  (1)降低中小企业的税率水平,保证中小企业的生存和发展。针对中小企业的不同盈利水平制订相应的所得税税率。

  (2)鼓励中小企业投资战略性新兴产业,对节能环保、新一代信息技术、生物、高端装备制造、新能源、新材料、新能源汽车等行业的中小企业,给予一定年限免征企业所得税的优惠。

  (3)鼓励中小企业再投资,对中小企业用税后利润转增资本再投资,将再投资额的一定比例在应纳税所得额中扣除,促进中小企业自身资本积累,为自主创新提供必要的资金。

  (4)鼓励中小企业进行科研技术开发,通过税额减免、费用扣除、加速折旧、投资抵免、延期纳税等多重方式,鼓励中小企业从事创新研发活动。对研发后的成果收益,应予以税收减免,从而鼓励中小企业进行科技转化,使用科技成果。

  (5)鼓励中小企业建立风险投资基金、科技研发基金。允许中小企业在缴纳企业所得税之前提取减值准备,如风险投资基金、科技开发基金等,使政府与中小企业共同承担投资自主创新的风险。

  (6) 对中小企业技术人员的创造发明和成果转让收益免征个人所得税,加大对科技人才的税收激励,调动科技人才的积极性与创造性。 

 

 

 
 
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